Karta podatkowa jest najprostszą formą opodatkowania działalności gospodarczej osób fizycznych oraz spółek cywilnych i stanowi alternatywną formę opodatkowania dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Wyboru karty podatkowej mogą dokonać podatnicy prowadzący działalność:
1) usługową lub wytwórczo-usługową, określoną w części I tabeli stanowiącej załącznik nr 3 do ustawy, zwanej dalej "tabelą", w zakresie wymienionym w załączniku nr 4 do ustawy - przy zatrudnieniu nieprzekraczającym stanu określonego w tabeli;
2) usługową w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami, z wyjątkiem napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% - w warunkach określonych w części II tabeli;
3) usługową w zakresie handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi - w warunkach określonych w części III tabeli, z wyjątkiem handlu paliwami silnikowymi, środkami transportu samochodowego, częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, ciągnikami rolniczymi i motocyklami oraz z wyjątkiem handlu artykułami nieżywnościowymi objętego koncesjonowaniem;
4) gastronomiczną - jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% - w warunkach określonych w części IV tabeli;
5) w zakresie usług transportowych wykonywanych przy użyciu jednego pojazdu - w warunkach określonych w części V tabeli;
6) w zakresie usług rozrywkowych - w warunkach określonych w części VI tabeli;
7) w zakresie sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach, jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% - w warunkach określonych w części VII tabeli;
8) w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego - w warunkach określonych w części VIII tabeli;
9) w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu przez lekarzy weterynarii usług weterynaryjnych, w tym również sprzedaż preparatów weterynaryjnych (PKWiU ex 21.10.51.0, ex 21.20.13.0, ex 21.20.21.0 oraz ex 21.20.23.0), w związku ze świadczonymi usługami - w warunkach określonych w części IX tabeli;
10) w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi - w warunkach określonych w części X tabeli;
11) w zakresie usług edukacyjnych, polegającą na udzielaniu lekcji na godziny - w warunkach określonych w części XI tabeli;
- w zakresie usług m.in. o charakterze agrotechnicznym i przewozowym, usług hotelarskich polegających na wynajmie pokoi gościnnych i domków turystycznych, usług wytwórczości ludowej i artystycznej - na zasadach i w warunkach określonych w części XII tabeli ( osoby fizyczne, w tym rolnicy równocześnie prowadzący gospodarstwo rolne) .
Podjęta działalność posiada zazwyczaj prosty charakter i jest prowadzona na małą skalę.
Spółki cywilne decydujące się na korzystanie z karty podatkowej mogą prowadzić wyłącznie te rodzaje działalności, które zostały wymienione w pkt 1 - 6 powyższej klasyfikacji, a łączna liczba osób zatrudnionych oraz wspólników nie może przekroczyć stanu zatrudnienia określonego w tabeli stanowiącej załącznik nr 3. Istotny jest również fakt, iż wspólnikami mogą być wyłącznie osoby fizyczne.
Przedsiębiorca, by móc skorzystać z prawa do opodatkowania w formie karty podatkowej musi spełnić kilka warunków określonych w ustawie. Konieczne do spełnienia wymogi przedstawia poniższa tabela:
WARUNEK, KTÓRY NALEŻY SPEŁNIĆ PRZY ZASOSOWANIU KARTY PODATKOWEJ |
UWAGI |
---|---|
Złożenie wniosku PIT-16 o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej |
Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej, za dany rok podatkowy składa się właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego, a jeżeli podatnik rozpoczyna działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego - przed rozpoczęciem działalności. Nie ma konieczności ponownego zgłoszenia w nowym roku podatkowym. W przypadku spółki cywilnej wniosek o zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej, składa jeden ze wspólników spółki. Wniosek stanowi dla naczelnika urzędu skarbowego podstawę do wydania decyzji o wysokości opłacanego podatku. Do momentu otrzymania pozytywnej decyzji przedsiębiorca rozlicza się na zasadach ogólnych. |
Wskazanie we wniosku rodzaju prowadzonej działalnościbwymienionej w jednej z 12 części tabeli |
Przedsiębiorca może wybrać tylko jeden rodzaj działalności, wymieniony w jednej z dwunastu części tabeli (załącznik nr 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym). |
Niekorzystanie przez przedsiębiorcę z usług osób niezatrudnionych w ramach prowadzonej działalności na podstawie umowy o pracę, jak również nie korzystanie z usług "podwykonawców", z wyjątkiem usług specjalistycznych |
Usługi specjalistyczne stanowią czynności i prace wchodzące w inny niż zgłoszony zakres działalności, niezbędne do całkowitego wykonania wyrobu lub świadczonej usługi, w tym również czynności i prace towarzyszące, o których mowa w załączniku nr 4. |
Nieprowadzenie innej pozarolniczej działalności gospodarczej |
Wyjątek stanowią:
|
Małżonek podatnika nie prowadzi działalności w tym samym zakresie |
Małżonek podatnika może prowadzić działalność gospodarczą w innym zakresie. |
Niewytwarzanie przez podatnika wyrobów opodatkowanych, na podstawie odrębnych przepisów, podatkiem akcyzowym |
Wyroby akcyzowe objęte wyłączeniem to wyroby energetyczne, energię elektryczną, napoje alkoholowe oraz wyroby tytoniowe. |
Działalność gospodarcza zgłoszona we wniosku jest prowadzona wyłącznie na terytorium Polski |
Podatnik nie może prowadzić swojej działalności poza terytorium Polski poprzez siedzibę lub zlokalizowany tam zakład, może natomiast sporadycznie wykonywać czynności związane z prowadzoną działalnością poza terytorium Polski. |
Przedsiębiorcy korzystający z karty podatkowej są zwolnieni z prowadzenia ksiąg, składania deklaracji i zeznań podatkowych oraz wpłacania zaliczek na podatek. Muszą natomiast zawiadamiać naczelnika urzędu skarbowego o wszelkich zmianach jakie zaszły w porównaniu ze stanem faktycznym z zadeklarowanym we wniosku o zastosowanie karty podatkowej jako formy opodatkowania.